第18章 初級會計實務
初級會計實務
《初級會計實務》1.【多選題】下列各項中,工業企業應确認為其他業務收入的有。A.出租固定資産收取的租金收入B.報廢固定資産取得的淨收益C.接受的現金捐贈D.出租包裝物取得的收入【答案】AD。其他業務收入核算除主營業務活動以外的其他經營活動實現的收入,包括出租固定資産（選項A）、出租無形資産、出租包裝物（選項D）和商品、銷售材料等實現的收入。2.【多選題】下列各項中,制造業企業應通過“其他業務收入”科目核算的有。A.出租包裝物實現的收入B.對外提供運輸服務取得的收入C.對外出租閑置設備取得的租金收入D.出售自産産品取得的銷售收入【答案】ABC。選項ABC通過“其他業務收入”科目核算；選項D通過“主營業務收入”科目核算。3.【多選題】下列各項中,制造企業應通過“其他業務收入”科目核算的有。A.出售固定資産取得價款B.随同商品銷售單獨計價包裝物的銷售收入C.銷售生産用原材料取得的收入D.出租閑置設備收取的租金【答案】BCD。選項A,通過“固定資産清理”科目核算,最後結轉至“資産處置損益”。4.【單選題】下列各項中,關于企業确認銷售收入的時點的說法中正确的是。A.收到客戶支付的貨款并登記入賬時B.與客戶訂立商品銷售合同時C.客戶取得商品控制權時D.開出商品出庫單并向客戶發出商品時【答案】C。企業應當在客戶取得相關商品控制權時确認收入,選項C正确。5.【單選題】甲企業簽訂設備銷售和安裝合同,不含增值稅的合同總價款為420萬元。銷售設備和安裝設備分別構成單項履約義務,不含稅單獨售價分別為324萬元和108萬元。銷售設備應分攤的交易價格為萬元。A.108B.105C.3241單多判（五）D.315【答案】D。當合同中包含兩項或多項履約義務時,需要将交易價格分攤至各單項履約義務,分攤的方法是在合同開始日,按照各單項履約義務所承諾商品的單獨售價（企業向客戶單獨銷售商品的價格）的相對比例,将交易價格分攤至各單項履約義務。銷售設備應分攤的交易價值=324÷（324+108）×420=315（萬元）。6.【判斷題】某企業（增值稅一般納稅人）銷售一批商品,已經開具了增值稅專用發票,但應收賬款收回來的可能性極小,此時要确認收入。【答案】×。銷售商品已開具增值稅發票,增值稅納稅義務已經發生,應當确認增值稅,但應收賬款收回的可能極小,轉讓商品有權取得的對價很可能不能收回,不滿足收入确認條件,故不确認收入。7.【單選題】公司給客戶辦理健身會員卡,收取一年費用,收取的年費計入。A.合同負債B.其他應付款C.主營業務收入D.其他業務收入【答案】A。“合同負債”科目核算企業已收或應收客戶對價而應向客戶轉讓商品的義務。8.【單選題】甲公司向客戶銷售一臺專業設備,合同規定甲公司應對客戶的操作人員進行培訓,待培訓合格,客戶即支付全部款項。2023年12月31日該設備已運抵客戶指定場地并經客戶驗收,已滿足收入确認條件,甲公司拟2024年元旦收假後對客戶的操作人員進行培訓。2023年12月31甲公司确認收入時應借記的科目是。A.合同資産B.合同負債C.應收賬款D.應付賬款【答案】A。“合同資産”核算企業已向客戶轉讓商品而有權收取對價的權利,且該權利取決于時間流逝之外的其他因素（如履行合同中的其他履約義務）。9.【單選題】某咨詢服務公司本月與客戶簽訂為期半年的咨詢服務合同,并已預收全部咨詢服務費,該合同于下月開始執行。下列各項中,該公司預收咨詢服務費應記入的會計科目是。A.合同取得成本B.合同負債C.主營業務成本D.主營業務收入【答案】B。簽訂咨詢服務合同屬于在某一時段內履行的履約義務,預收咨詢服務費的相關賬務處理為：2借：銀行存款貸：合同負債10.【多選題】甲公司向乙公司銷售一批商品,開出的增值稅專用發票上注明的價款為50000元,增值稅稅額為6500元；商品已經發出,并已向銀行辦妥托收手續。該批商品的成本為40000元。不考慮其他因素,下列說法中正确的有。A.主營業務成本增加40000元B.主營業務收入增加56500元C.主營業務收入增加50000元D.應收賬款增加56500元【答案】ACD。會計分錄：借：應收賬款56500貸：主營業務收入50000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6500借：主營業務成本40000貸：庫存商品4000011【.單選題】企業對不符合收入确認條件的售出商品進行會計處理,應借記的會計科目是。A.在途物資B.庫存商品C.主營業務成本D.發出商品【答案】D。企業銷售商品已經發出,但不滿足收入确認條件,則應借記“發出商品”,貸記“庫存商品”。12.【判斷題】企業以委托代銷方式銷售商品的,應當在發出代銷商品時确認收入。【答案】×。企業以委托代銷方式銷售商品的,發出代銷商品時不滿足收入确認條件,不能确認收入,應當編制會計分錄：借：發出商品,貸：庫存商品。13.【單選題】下列各項中,已确認銷售成本的售出商品被退回,應借記的會計科目是。A.發出商品B.主營業務成本C.銷售費用D.庫存商品【答案】D。會計分錄：借：庫存商品貸：主營業務成本3單多判（五）14.【單選題】某企業為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為13%。本月銷售一批材料,價款為5876元（含增值稅）。該批材料計劃成本為4200元,材料成本差異率為2%。不考慮其他因素,該企業銷售該批材料應确認的損益為元。A.916B.1000C.1592D.1676【答案】A。會計分錄：借：銀行存款等5876貸：其他業務收入5200[5876÷（1＋13%）]應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）676[5200×13%]借：其他業務成本4284［4200×（1＋2%）］貸：原材料4200材料成本差異84銷售材料應确認的損益＝銷售收入－銷售成本＝5876÷（1＋13%）－4200×（1＋2%）＝916（元）。15.【單選題】某企業為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為13%。本月銷售一批原材料,價稅合計為5650元,該批材料成本為4000元,已提存貨跌價準備1000元。不考慮其他因素,該企業銷售材料應确認的損益為元。A.2000B.2967C.1100D.1967【答案】A。銷售材料應确認的損益＝其他業務收入－其他業務成本＝5650÷（1＋13%）－（4000－1000）＝2000（元）。會計分錄：借：銀行存款等5650貸：其他業務收入5000［5650÷（1＋13%）］應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）650借：其他業務成本3000[4000－1000]存貨跌價準備1000貸：原材料400016.【單選題】8月2日,甲公司向乙公司賒銷一批商品。增值稅專用發票上注明的價款為300萬元。增值稅稅額為39萬元。符合收入确認條件。同年9月15日,乙公司發現該批商品外觀有瑕疵,要求按不含稅銷售價格給予5%的折讓。甲公司同意并開具了紅字增值稅專用發票。同日收到乙公司支付的貨款。下列各項中,關于甲公司銷售折讓會計處理結果表述不正确的是。A.沖減應交稅費1.95萬元B.沖減主營業務收入15萬元4C.增加銷售費用15萬元D.沖減應收賬款16.95萬元【答案】C。發生銷售折讓時：借：主營業務收入15應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）1.95貸：應收賬款16.9517.【判斷題】若合同中存在可變對價,企業應當按照期望值或最可能發生金額确定可變對價的最佳估計數。3）【答案】√。題目所述內容正确。18.【單選題】某企業與客戶簽訂裝修服務合同,合同價款為20萬元,3個月完工,同時約定,若提前1個月完工,将獲得額外獎勵1萬元。該企業估計工程提前1個月完工的概率為95%。不考慮其他因素,該項裝修業務的交易價格為萬元。3）A.19B.21C.20D.20.95【答案】B。合同中存在可變對價的,企業應當按照期望值或最可能發生金額确定可變對價的最佳估計數。該企業預計提前1個月完工的概率為95%,故按照最可能發生金額确定該設備的交易價格=20+1=21（萬元）。19.【單選題】某企業在2024年5月5日銷售商品150件,該商品不含稅單價為200元,增值稅稅率為13%,該企業給購貨方5%的商業折扣,購貨方尚未支付貨款,則該企業應收賬款的入賬價值為元。3）A.28500B.27400C.32205D.33900【答案】C。企業應按扣除商業折扣後的實際售價和增值稅銷項稅額之和确認應收賬款,因此該企業應确認的應收賬款的入賬價值=150×200×（1-5%）×（1+13%）=32205（元）。20.【多選題】下列各項中,屬于确定合同履約進度的産出指标有。4）A.已完工或者交付的産品B.評估已實現的結果C.實際測量的完工進度D.時間進度【答案】ABCD。企業應當考慮商品的性質,采用實際測量的完工進度（選項C）、評估已實現的結果（選項B）、時間進度（選項D）、已完工或交付的産品（選項A）等産出指标,或采用投入的材料數量、5單多判（五）花費的人工工時、機器工時、發生的成本和時間進度等投入指标确定恰當的履約進度,并且在确定履約進度時,應當扣除那些控制權尚未轉移給客戶的商品和服務。21.【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人。2023年12月1日,與乙公司簽訂了一項為期6個月的設備安裝任務,屬于在某一時段內履行的履約義務。合同不含稅總價款為60000元,當日收到總價款的50%。截至年末,甲公司累計發生安裝費用6000元,估計還将發生安裝費用34000元,假定甲公司按照已發生的成本占估計總成本的比例确定安裝的履約進度。假定不考慮增值稅等其他因素,2023年12月31日,甲公司應确認該項設備安裝任務的收入為元。4）A.9000B.30000C.6000D.40000【答案】A。履約進度按照已發生的成本占估計總成本的比例确定,履約進度=6000÷（6000+34000）×100%=15%,所以應确認的收入=60000×15%=9000（元）。22.【單選題】2022年10月,某企業簽訂一項勞務合同,該合同只有提供勞務一項單項履約義務,且屬于一定時段內履行的履約義務。合同價款為300萬元,預計合同成本為240萬元,合同價款在簽訂合同時已收取,2022年已确認收入80萬元,截至2023年年底,累計完工進度為60%,不考慮其他因素,2023年企業應确認該項業務的收入為萬元。4）A.64B.144C.100D.180【答案】C。2023年應确認的收入＝收入總額×完工進度－已确認的收入＝300×60%―80＝100（萬元）。23.【多選題】某公司經營一家健身俱樂部,适用的增值稅稅率為6%。2023年1月1日,與客戶簽訂合同,并收取客戶會員費6360元（含稅）。客戶可在未來12個月內享受健身服務且沒有次數限制。不考慮其他因素,下列各項中,關于該公司相關會計處理的表述正确的有。4）A.1月31日确認主營業務收入500元B.1月31日确認主營業務收入530元C.1月1日收到會員費确認預計負債6000元D.1月1日收到會員費确認合同負債6000元【答案】AD。會計分錄：1月1日收到會員費：借：銀行存款6360貸：合同負債6000應交稅費——待轉銷項稅額3601月31日确認收入,同時将對應的待轉銷項稅額确認為銷項稅額：借：合同負債5006應交稅費——待轉銷項稅額30[500×6%]貸：主營業務收入500[6000÷12]應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）30[500×6%]24.【單選題】甲公司為建築施工企業,2023年3月1日與客戶簽訂一份為期兩年的施工合同,屬于在某一時段內履行的單項履約義務。合同總金額為4200萬元,預計總成本為2000萬元。截至2023年12月31日。該企業為履行合同履約義務實際發生成本1200萬元,履約進度不能合理确定,已經發生的成本預計能夠得到補償。不考慮相關稅費和其他因素,2023年該企業應确認的收入為萬元。4）A.1750B.1200C.2520D.2100【答案】B。當履約進度不能合理确定時,企業已經發生的成本預計能夠得到補償的,應當按照已經發生的成本金額确認收入,直到履約進度能夠合理确定為止。25.【判斷題】對于在某一時段內履行的履約義務,當履約進度不能合理确定時,即使企業已經發生的成本預計能夠得到補償,也不應确認收入。4）【答案】Ｘ。當履約進度不能合理确定時,企業已經發生的成本預計能夠得到補償的,應當按照已經發生的成本金額确認收入,直到履約進度能夠合理确定為止。26.【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人,通過競标方式獲得一個為某客戶提供3年服務的合同,為取得該服務合同,甲公司支付外部律師盡職調查費5萬元,為投标發生的差旅費2.8萬元,銷售人員傭金6萬元、預期這些支出未來均能收回。該公司根據年度業績,向銷售部門經理支付年度獎金1.5萬元,不考慮稅費等其他因素,下列各項中,該項目的合同取得成本為萬元。5）A.15.3B.13.8C.7.8D.6【答案】D。盡職調查的外部律師費和為投标發生的差旅費計入管理費用,确認為當期損益；向銷售部門經理支付年度獎金,在實際發生時計入當期損益。銷售人員傭金屬于預期未來能夠收回的增量成本,應作為合同取得成本确認為一項資産,所以,該項目的合同取得成本為6萬元。27.【多選題】下列各項中,應計入當期損益的有。5）A.為取得合同而發生的由客戶承擔的差旅費B.為準備投标資料發生的相關費用C.為取得合同發生的盡職調查的支出D.取得合同時支付的銷售傭金【答案】BC。企業為取得合同發生的、除預期能夠收回的增量成本之外的其他成本,例如無論是否7單多判（五）取得合同均會發生的差旅費、投标費、為準備投标資料發生的相關費用、盡職調查支出等,應當在發生時計入當期損益,除非這些支出明确由客戶承擔,所以選項BC正确,選項A不正确。選項D,應計入合同取得成本。28.【判斷題】企業在确認收入的同時應當将為履行合同發生的各種成本确認為合同取得成本。5）【答案】×。企業在确認收入的同時應當将為履行合同發生的各種成本确認為合同履約成本。29.【多選題】甲公司系增值稅一般納稅人,适用的增值稅稅率為13%。2023年12月31日,甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為75萬元的商品。開出的增值稅專用發票上注明的價款為80萬元,增值稅稅額為10.4萬元,滿足銷售商品收入确認條件,合同約定乙公司有權在三個月內退貨。根據以往經驗估計退貨率為12%。下列關于甲公司2023年該項業務會計處理的表述中,正确的有。6）A.确認預計負債9.6萬元B.确認主營業務收入70.4萬元C.确認應收退貨成本9萬元D.确認主營業務成本66萬元【答案】ABCD。借：應收賬款90.4貸：主營業務收入70.4預計負債9.6應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）10.4借：主營業務成本66應收退貨成本9貸：庫存商品7530.【多選題】企業對附有質量保證條款的銷售業務進行會計處理,下列做法正确的有。7）A.對于客戶能夠選擇單獨購買質量保證的,表明該質量保證不構成單項履約義務B.對于客戶雖然不能選擇單獨購買質量保證,但是,如果該質量保證在向客戶保證所銷售的商品符合既定标準之外提供了一項單獨服務的,應當作為單項履約義務C.作為單項履約義務的質量保證應當進行相應的會計處理,并将部分交易價格分攤至該項履約義務D.對于不能作為單項履約義務的質量保證,企業應當按照或有事項準則進行會計處理【答案】BCD。對于客戶能夠選擇單獨購買質量保證的,表明該質量保證構成單項履約義務,選項A錯誤；選項B、C、D表述正确。31.【單選題】2×23年1月1日,甲公司開始推行一項獎勵積分計劃。根據該計劃,客戶在甲公司每消費4元可獲得1個積分,每個積分從次月開始在購物時可以抵減1元。截至2×23年1月31日,客戶共消費200萬元,可獲得50萬個積分。根據歷史經驗,甲公司估計該積分的兌換率為100%。假設2×23年2月客戶共兌換了18萬個積分,甲公司預計該積分兌換率未來不變。不考慮增8值稅等其他因素,則甲公司2×23年2月因積分兌換應确認的收入是萬元。8）A.18B.14.4C.40D.28.8【答案】B。2×23年1月31日,客戶購買商品的單獨售價合計為200萬元,考慮積分的兌換率,甲公司估計積分的單獨售價為50萬元（50×100%）。甲公司按照商品和積分單獨售價的相對比例對交易價格進行分攤：商品分攤的交易價格=200×200÷（200+50）=160（萬元）,積分分攤的交易價格=200×50÷（200+50）=40（萬元）。借：銀行存款200貸：主營業務收入160合同負債402×23年2月,甲公司因積分兌換應确認的收入=40×18÷50=14.4（萬元）。借：合同負債14.4貸：主營業務收入14.4綜上所述,選項B當選。32.【判斷題】企業銷售商品時承諾6個月後以高于原售價的固定價格将該商品回購,該業務應視為租賃交易進行會計處理。9）【答案】×。企業銷售商品時承諾以後期間以高于（不低于）原售價的固定價格将該商品回購,該業務應視為融資交易進行會計處理。企業銷售商品時承諾以後期間以低于原售價的固定價格将該商品回購,該業務應視為租賃交易進行會計處理。33.【多選題】下列各項中,應計入工業企業其他業務成本的有。A.銷售材料的成本B.出售單獨計價包裝物的成本C.出租包裝物的成本D.經營租賃出租設備計提的折舊【答案】ABCD。銷售材料的成本、出售單獨計價包裝物的成本、出租包裝物的成本、經營租賃出租設備計提的折舊均計入其他業務成本。34.【單選題】某企業2024年5月份發生如下事項：銷售M商品的同時出售不單獨計價的包裝物的成本為5萬元；計提的管理用無形資産的攤銷額為1萬元,出租包裝物的攤銷額為0.5萬元。不考慮其他因素,該企業2024年5月份應計入其他業務成本的金額為萬元。A.8.5B.0.5C.8D.6.5【答案】B。随同商品出售的不單獨計價的包裝物成本,計入銷售費用；計提管理用無形資産的攤銷額,計入管理費用；出租包裝物的攤銷額為0.5萬元應計入其他業務成本。9單多判（五）35.【多選題】下列各項中,應列入利潤表“營業成本”項目的有。A.銷售材料成本B.無形資産報廢淨損失C.固定資産盤虧淨損失D.經營出租固定資産折舊費【答案】AD。營業成本包括主營業務成本和其他業務成本。選項BC計入營業外支出。選項AD計入其他業務成本。36.【多選題】下列各項中,應通過稅金及附加核算的有。A.銷售商品應交的資源稅B.銷售商品應交的增值稅C.銷售商品應交的消費稅D.自用辦公樓應交的房産稅【答案】ACD增值稅不通過“稅金及附加”科目核算,主要原因在于其屬于價外稅,不會直接影響企業的經營利潤。37.【多選題】下列應計入稅金及附加賬戶的支出有。A.天然氣企業對外出售天然氣應交納的資源稅B.擁有并使用車船的制造業企業應交納的車船稅C.房地産企業轉讓房産應交納的土地增值稅D.制造業企業轉讓自用房産應交納的土地增值稅【答案】ABC。選項D通過“固定資産清理”科目核算。38.【多選題】下列稅金中,應計入“稅金及附加”項目的是A.自産自用礦産品應交的資源稅B.自用辦公樓應交的房産稅C.自用轎車每年應交的車船稅D.自用土地應交的土地使用稅【答案】BCD。選項A通過生産成本、制造費用核算。39.【單選題】下列各項中,關于相關稅費的會計處理正确的有A.擁有産權房屋交納的房産稅計入房屋成本B.企業應交的城市維護建設稅計入稅金及附加C.簽訂購銷合同繳納的印花稅計入主營業務成本D.商用貨車繳納的車船稅計入管理費用【答案】B。選項ACD,應計入稅金及附加。40.【單選題】某企業2024年1月發生以下經濟業務：支付專設銷售機構的固定資産修理費310萬元；代墊銷售商品運雜費2萬元；結轉随同商品出售單獨計價包裝物成本5萬元；按法定要求對本月已售商品計提産品質量保證費用1萬元；支付訴訟費8萬元。則該企業1月份應記入“銷售費用”的金額為萬元。3）A.9B.4C.11D.6【答案】B。該企業1月份應記入“銷售費用”科目的金額=3+1=4（萬元）。41.【單選題】下列各項中,應計入管理費用的是。3）A.籌建期間的開辦費B.預計産品質量保證損失C.生産車間管理人員工資D.專設銷售機構的固定資産修理費【答案】A。選項B計入銷售費用；選項C計入制造費用；選項D計入銷售費用。42.【單選題】下列各項中,應列入利潤表“管理費用”項目的是。3）A.計提的壞賬準備B.出租無形資産的攤銷額C.支付中介機構的咨詢費D.處置固定資産的淨損失【答案】C。選項A計入信用減值損失；選項B計入其他業務成本；選項D根據具體情況計入資産處置損益或營業外支出。43.【單選題】下列各項中,應計入管理費用的是。3）A.預計産品質量保證損失B.聘請中介機構年報審計費C.專設售後服務網點的職工薪酬D.企業負擔的生産職工養老保險費【答案】B。選項AC計入銷售費用；選項D計入生産成本。44.【單選題】下列各項中,不應計入企業管理費用的是。3）A.計提的生産車間職工的養老保險B.應向董事會成員支付的津貼C.發生的內部控制咨詢費用D.發生的會計師事務所審計費【答案】A。選項A計入生産成本或制造費用。45.【多選題】下列各項中,不應計入財務費用的是。3）11單多判（五）A.銀行承兌彙票的手續費B.發行股票的手續費C.外幣應收賬款的彙兌損失D.財務部門固定資産折舊費【答案】BD。選項B：發行股票的手續費沖減股票發行的溢價收入,沒有溢價收入的,沖減已有的“資本公積——股本溢價”科目原有金額。選項D：財務部門固定資産折舊費計入管理費用,不計入財務費用。46.【單選題】某企業2023年發生經濟業務如下：确認銷售費用1000萬元,公允價值變動損失60萬元,确認信用減值損失4萬元,支付稅收滞納金26萬元。不考慮其他因素,上述業務導致該企業2023年營業利潤減少的金額為萬元。（考點8-A.1090B.1064C.1086D.1060【答案】B。稅收滞納金計入營業外支出,不影響營業利潤,所以導致該企業2023年營業利潤減少的金額=1000+60+4=1064（萬元）。47.【單選題】下列各項中,不屬于利潤表“利潤總額”項目的內容的是。（考點8-A.确認的資産減值損失B.無法查明原因的現金溢餘C.确認的所得稅費用D.收到政府補助确認的其他收益【答案】C。所得稅費用不影響利潤總額,會影響淨利潤。48.【單選題】下列處理中,正确的是。（考點8-A.存貨盤盈計入營業外收入B.固定資産盤盈計入營業外收入C.固定資産出租收入計入營業外收入D.無法查明原因的現金溢餘計入營業外收入【答案】D。選項A,沖減管理費用；選項B,計入“以前年度損益調整”；選項C,通過“其他業務收入”科目核算。49.【單選題】下列各項中,屬于營業外支出核算內容是。（考點8-A.無法查明原因的現金短缺B.出售固定資産的淨損失C.因計量誤差造成的存貨盤虧D.公益性捐贈支出【答案】D12。選項AC,通過管理費用核算,選項B,通過資産處置損益核算。50.【單選題】2023年度企業實現利潤總額200萬元,其中國債利息收入1萬元,從其投資的居民企業取得現金股利1萬元,稅收滞納金罰款10萬元,企業所得稅稅率25%。假設不考慮其他因素,2023年該企業應确認所得稅費用為萬元。（考點8-3）A.50B.47.5C.49.5D.52【答案】D。2023年該企業應确認所得稅費用=（200-1-1＋10）×25%＝52（萬元）。51.【單選題】A公司2023年度利潤總額為300萬元,其中本年度國債利息收入15萬元,稅收滞納金5萬元,實際發生的業務招待費25萬元（稅法核定的業務招待費15萬元）。遞延所得稅負債年初數為2萬元,年末數為3萬元,遞延所得稅資産年初數為5萬元,年末數為3萬元。适用的企業所得稅稅率為25%,假定不考慮其他因素,A公司2023年度應納稅所得額為萬元。（考點8-4）A.299B.300C.295D.294【答案】B。應納稅所得額＝300－15＋5＋（25－15）＝300（萬元）。52.【單選題】2023年度某企業實現利潤總額為1000萬元,當年應納稅所得額為800萬元,适用的所得稅稅率為25%,當年影響所得稅費用的遞延所得稅負債增加50萬元。該企業2023年度利潤表“所得稅費用”項目本期金額為萬元。（考點8-4）A.250B.240C.150D.200【答案】A。利潤表“所得稅費用”項目本期金額＝800×25%＋50＝250（萬元）。53.【判斷題】企業的所得稅費用應根據當期應交所得稅和遞延所得稅計算确定。【答案】√。根據企業會計準則的規定,企業計算确定的當期所得稅和遞延所得稅之和,即為應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。54.【多選題】關于暫時性差異和遞延所得稅,下列說法不正确的是。（考點8-4）A.資産的賬面價值小于其計稅基礎,或負債的賬面價值大于其計稅基礎,産生應納稅暫時性差異B.資産的賬面價值大于其計稅基礎,或負債的賬面價值小于其計稅基礎,産生可抵扣暫時性差13單多判（五）異C.産生應納稅暫時性差異的當期,一般情況下應确認遞延所得稅資産D.産生可抵扣暫時性差異的當期,符合條件時應确認遞延所得稅負債【答案】ABCD。資産的賬面價值大于其計稅基礎,或負債的賬面價值小于其計稅基礎,産生應納稅暫時性差異,一般情況下應确認遞延所得稅負債；資産的賬面價值小于其計稅基礎,或負債的賬面價值大于其計稅基礎,産生可抵扣暫時性差異,符合條件時應确認遞延所得稅資産。55.【判斷題】會計年度終了,無論是表結法還是賬結法,企業都應将各損益類科目的餘額結轉至“本年利潤”科目。（考點8-5）【答案】√。題目所述內容正确。
